Átalányadózás egyszerűsítése 2022. január 1-től
- megszűnik a korábbi 4+4 (=8) db költséghányad kulcs alkalmazása, helyette 3 költséghányad kulcs marad: 40%, 80%, 90%
- megszűnik a kiegészítő tevékenységet végzők (nyugdíjas) egyéni vállalkozók korábbi kedvezőtlenebb 4 költséghányad kulcsa
- adómentes adóalap összeghatár került bevezetésre, amely egyúttal tb-járulék és szociális hozzájárulási adó tekintetében is adómentessé válik: éves minimálbér fele 2022-es minimálbérrel számolva kb. 200.000×12/2 = 1.200.000 Ft,
- 200.000 forintos minimálbér esetén 1.200.000 ft bevétel adó és járulékmentes lesz 2022. január 1-től!
- 40 és 80%-os költséghányad esetén az éves minimálbér 10-szereséig lesz választható az átalányadózás (2021-ben 15 millió helyett): 200.000*12*10= 24.000.000 Ft
- 40% költséghányad esetén: 2.000.000 Ft (ár)bevétel lesz adó és járulékmentes!
- 80% költségányad esetén: 6.000.000 Ft (ár)bevétel lesz adó és járulékmentes! amennyiben az adóév egészében kizárólag a törvényben felsorolt tevékenységeket végzi a vállalkozás
- 90% költséghányad esetén: 12.000.000 Ft (ár)bevétel lesz adó és járulékmentes! amennyiben az adóév egészében kizárólag a kereskedelmi tevékenységek végzésének feltételeiről szóló kormányrendelet alapján kiskereskedelmi tevékenységből szeret bevételt egyéni vállalkozó
- a járulékmentesség feltétele, hogy 36 órát elérő munkaviszonyban, társas vállalkozóként cégben, vagy nappali rendszerű képzés alapján biztosítottak legyünk más jogcímen
- ha főállású egyéni vállalkozónak minősülünk, akkor a minimálbér/garantált bérminimum szerint tb-járulékot és szociális hozzájárulási adót meg kell fizetni az adómentességi feltétel esetén is, de az szja alól az említett bevételi határig mentesülünk
- kereskedelmi tevékenység esetén az éves minimálbér 50-szereséig lesz választható az átalányadózás: cca. 200.000*12*50 = 120.000.000 Ft
- kereskedelmi tevékenység esetén a 90%-os költséghányad számítással kell a jövedelmet meghatározni, amiből az 1.200.000 Ft adó és/vagy járulékmentes (12.000.000 Ft (ár)bevételig)
Jön az adómentes értékhatár átalányadó esetén 2022-től!
A fenti szabályok miatt külön figyelmet érdemel, ha valaki a heti 36 órát elérő munkaviszonya, vagy nappali hallgatói jogviszony miatt mentesül a kötelező minimum járulékok és adó fizetése alól az adómentes bevételi / árbevételi értékhatárig!
Az alábbi bevételi / árbevételi értékhatárig a nem főállású átalányadózó egyéni vállalkozó teljes adó és járulékmentességet fog élvezni:
- 40%-os költséghányad esetén: 2.000.000 Ft árbevételig adómentes (2.000.000 * 60% = 1.200.000 Ft jövedelem adó és járulékmentes)
- 80%-os költséghányad esetén: 6.000.000 Ft árbevételig adómentes (6.000.000 * 20% = 1.200.000 Ft jövedelem adó és járulékmentes) – az arra jogosító tevékenység esetén
- 90%-os költséghányad esetén: 12.000.000 Ft árbevételig adómentes (12.000.000 * 10% = 1.200.000 Ft jövedelem adó és járulékmentes) – az arra jogosító tevékenység esetén
Ez az árbevétel rész, így a jövedelem adómentes lesz abban az esetben is ha nem felelünk meg a járulékmentesség kritériumának, tehát nincs heti 36 órát elérő munkaviszonyunk egyéni vállalkozóként. Ez esetben is viszont csak a minimálbér/garantált bérminimum szerinti minimum tb-járulékot és szociális hozzájárulási adót kell havonta megfizetnünk a fenti bevételi összeghatárig.
Átalányadózás 2022. – 80% költséghányad alkalmazására jogosító tevékenységek
-
mezőgazdasági, erdőgazdálkodási (TESZOR 01, 02), bányászati (TESZOR 05-től 09-ig)
és feldolgozóipari (TESZOR 10-től 32-ig) termék-előállítás, építőipari kivitelezés (TESZOR
41, 42); -
mezőgazdasági, betakarítást követő szolgáltatás (TESZOR 01.6), vadgazdálkodáshoz
kapcsolódó szolgáltatás (TESZOR 01.70.10), erdészeti szolgáltatás (TESZOR 02.40.10) és
zöldterület-kezelés (TESZOR 81.30.10); -
halászati szolgáltatás (TESZOR 03.00.71), halgazdálkodási szolgáltatás (TESZOR
03.00.72); - feldolgozóipari szolgáltatás (TESZOR 10-től 32-ig) a bérmunkában végzett szolgáltatás és az egyéb sokszorosítás (TESZOR 18.20) kivételével;
- építőipari szolgáltatás (TESZOR 43);
-
ipari gép, berendezés, eszköz javítása (TESZOR 33.1), gépjárműjavítás (TESZOR 45.20),
személyi, háztartási cikk javítása (TESZOR 95.2), épületgépészeti berendezések javítása
(TESZOR 43.21, 43.22, 43.29); -
a taxis személyszállítás (TESZOR 49.32.11) személygépjármű kölcsönzése vezetővel
(TESZOR 49.32.12), egyéb máshová nem sorolt szárazföldi személyszállítás (TESZOR
49.39.39), közúti áruszállítás (TESZOR 49.41.1); - számítógép, kommunikációs eszköz javítása (TESZOR 95.1);
- fényképészet (TESZOR 74.20);
-
textil, szőrme mosása, tisztítása (TESZOR 96.01), fodrászat, szépségápolás (TESZOR
96.02), hobbiállat-gondozás (TESZOR 96.09.11); -
a kereskedelmi tevékenységek végzésének feltételeiről szóló kormányrendelet alapján
folytatott vendéglátó tevékenység (TESZOR 56).
Az átalanyadózó bevallási kötelezettségei 2022-től
Az átalanyadózó bevallási kötelezettségeiben változást a törvényjavaslat nem tartalmaz, így egyszerűsítésre e téren nem számíthatunk.
Egy alanyi adómentes átalanyadózó egyéni vállalkozó járulék és szja kötelezettségeit – akkor is ha „nullás” – továbbra is az alábbiak szerint kell teljesítse:
- havi adó és járulékbevallásban kell havonta a tárgyhót követő 12. napig kell bevallja és megfizesse (szociális hozzájárulási adó és társadalombiztosítási járulék ’58-as bevallás)
- személyi jövedelemadó bevallásra tárgyévet követő év május 20-áig köteles bevallani és befizetni
- személyi jövedelemadó előleg fizetésére tárgynegyedévet követő hónap 12. napjáig köteles.
Amennyiben az adómentes keretösszeget jövedelmünk meghaladja tárgyévben a bevallás szerint teljesítendő egyéni vállalkozót terhelő adókat és járulékokat, illetve személyi jövedelemadó előleget az alábbi NAV adószámlákra kell megfizetni az esedékesség időpontja szerint:
- Személyi jövedelemadó magánszemélyt, őstermelőt, egyéni vállalkozót, kifizetőt terhelő kötelezettség beszedési számla: 10032000-06056353
- Társadalombiztosítási járulék magánszemélyt, őstermelőt, egyéni vállalkozót, kifizetőt terhelő kötelezettség beszedési számla: 10032000-06055802
- Szociális hozzájárulási adó beszedési számla: 10032000-06055912
Fontos, hogy a katával ellentétben, a havi adó- és járulék nem automatikusan kerül előírásra az adóhatóság részéről. Az általunk (vagy javasolt inkább könyvelőnk) által elkészített és beküldött havi/éves/negyedéves bevallások alapján fog megjelenni a nav oldalán az adófizetési kötelezettségünk. Tehát míg a kata esetén elég volt átutalni a havi tételes adót a költségvetési számlaszámra, az átalányadó esetén a havi és éves bevallásokban megállapított és ügyfélkapuval beküldött összegeket fogjuk minden hónapban megfizetni.
Adó- és járulékkedvezmény az átalányadózó egyéni vállalkozók számára
Fontosnak tartjuk megjegyezni, hogy a biztosított főfoglalkozású egyéni vállalkozó az átalányadózás választása esetén is legalább a mindenkori minimálbér vagy garantált bérminimum szerinti járulékok megfizetésére kötelezett.
2021. évi minimálbér szerinti átalányadózó minimálbér szerinti adója és járulékai:
-
társadalombiztosítási járulék:
- minimálbér: 167.400 Ft x 18,5% = 30.969 Ft
- garantált bérminimum: 219.000 Ft x 18,5%= 40.515 Ft
-
szociális hozzájárulási adó:
- minimálbér: 167.400 x 112,5% x 15,5% = 29.190 Ft
- garantált bérminimum: 219.000 x 112,5% x 15,5% = 38.188 Ft
2022-től érvényes minimálbér szerinti átalanyadózó minimum adója és járuléka:
-
társadalombiztosítási járulék:
- minimálbér: 200.000 Ft x 18,5% = 37.000 Ft
- garantált bérminimum: 260.000 Ft x 18,5%= 48.100 Ft
-
szociális hozzájárulási adó:
- minimálbér: 200.000 x 112,5% x 13% = 29.250 Ft
- garantált bérminimum: 260.000 x 112,5% x 13% = 38.025 Ft
A garantált bérminimum szerinti adó és járulékfizetés szerint köteles adót fizetni az a vállalkozó, akinek végzett tevékenysége(i) legalább középfokú képesítést, végzettséget követelnek meg.
Nem kötelezett havonta a minimálbér vagy garantál bérminimum szerinti (szocho) adó és (tb) járulék fizetésére a vállalkozó, ha:
- minimum 36 órás munkaviszonnyal rendelkezik (más jogcímen biztosított)
- nappali tagozatos képzésben vesz részt (más jogcímen biztosított)
- kiegészítő tevékenységet folytató (saját jogú nyugdíjas) egyéni vállalkozónak minősül (nem biztosított 2020. július 1-től).
Az átalányadózó biztosított egyéni vállalkozó az adómentes összegig csak a minimálbér/garantált bérminimum szerint fizet járulékot és szocho adót. Afelett pedig az adóköteles átalányadóalap szerint szja-t, tb-járulékot és szocadót.
A nem biztosított, nyugdíjas átalányadózó csak 15% személyi jövedelemadó fizetésre kötelezett az adómentes jövedelem feletti rész után továbbra is (2020. július 1-től 2022-ben is).
Adókedvezmények érvényesítése átalányadózóként
Fontos! További előnye lehet az átalányadózás választásának, hogy a nem adómentes jövedelemrész esetén fizetendő személyi jövedelemadó és társadalombiztosítási járulék terhére az egyéni vállalkozó is érvényesítheti bármely szja adóalap kedvezményt, akár a családi adó- és járulékkedvezményt a katával ellentétben.
A családi adó és járulékkedvezményről itt olvashattok bővebben:
- SZJA adókedvezmény rendszere 2021-2022
- Családi kedvezmény
- Családi adó- és járulékkedvezmény 2020. július 1-től
A személyi jövedelemadó rendszerében az alábbi adóalap (adó) kedvezmények érhetőek el jelenleg:
- négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezménye
- 25 év alatti fiatalok adóalap mentessége (2022. január 1-től!)
- első házasok kedvezménye
- súlyos fogytékosság, tartós betegség kedvezménye
- családi adó- és járulékkedvezmény.
Ingatlan bérbeadása átalányadózó egyéni vállalkozóként?
Felmerül a kérdés sokakban, hogy akkor nem-e éri meg jobban hosszútávon kiadni a lakásomat, ingatlanomat átalányadózó egyéni vállalkozóként 2022-től. A kérdés valóban időszerű. Jogszabály nem tiltja azt (katásként ugyebár tiltja!), hogy az eddig magánszemélyként bérbeadott lakásomat, akár átalányadózó egyéni vállalkozóként adjam bérbe.
Magánszálláshely adózására is választható az átalányadózás, de ebben a részben most alapvetően a hosszú távú ingatlanbérbeadás szabályait nézzük át és hasonlítjuk össze ha azt magánszemélyként vagy átalányadózó egyéni vállalkozóként végezzük.
Ingatlanbérbeadás magánszemélyként
A magánszemélyként történő ingatlanbérbeadás módjával és lehetőségével már foglalkoztunk korábbi cikkünkben. Az ingatlan bérbeadása magánszemélyként jó pár éve elég egyszerűen történik az alábbiak figyelembevételével:
- kötünk egy bérleti szerződést a bérbevevővel
- adószámot nem kell kiváltani a bérbeadáshoz, számlát nem kell adnunk a bevételről, elég a számviteli bizonylat (bevételi pénztárbizonylat, átvételi elismervény vagy bankszámla kivonat)
- ha adószámmal rendelkezünk már más okból kifolyólag: akkor az adóhatóság felé bejelentjük magánszemélyként a saját tulajdonú ingaltanbérbeadás tevékenységet és a bérbeadni kívánt ingatlant, mint telephelyet (magánszemélyként: T101, egyéni vállalkozóként T101E nyomtatvány)
- önálló tevékenység bevétele lesz a bérbeadásból származó bevételünk, ráadásul a 10% költséghányadot vagy a tételes költségelszámolás szabálya szerint a bevételből levonhatunk költséget és csak a jövedelem adózik
- 15% szja terheli a bérbeadás bevételét, szociális hozzájárulási adó nem (10% költséghányad esetén a 90% adózik 15%-kal ez 13,5% adó a bevétel arányában)
- ha a bérlő kifizető (egyéni vállalkozó, cég) akkor az adóelőleg ő neki kell megállapítania és levonnia a bevételünkből
- a rezsi nem bevétel, ha nem átalány díjat fizet a bérlő, hanem tételesen a mért fogyasztás alapján fizeti nekünk a rezsit, vagy ha a mérő óráka a bérlő nevére iratjuk
- a közös költséget viszont bevételnek kell tekinteni, ha azt is megtéríti nekünk
Bérbeadás átalányadózás keretében
Amennyiben átalányadózó egyéni vállalkozóként szeretnénk ingatlant bérbeadni az alábbi különbségekkel tehetjük meg:
- webes ügysegéden kell az egyéni vállalkozást minden esetben bejelentenünk, elindítanunk
- átalányadózás jelölni kell a nyomtatványon az adózási részben (alanyi adómentességet érdemes áfa tekintetében választani)
- az egyéni vállalkozásunknak lesz innentől kezdve a tevékenységi köre a lakóingatlan bérbeadás (ÖVTJ. száma: 682001) vagy ha nem lakóingatlanról van szó, akkor értelemszerűen más (pl. gazdasági építmény bérbeadása ÖVTJ 682002 stb.)
- a vállalkozásunk székhelyeként vagy telephelyeként kell a bérbeadni kívánt ingatlan címét is meg kell jelölni, fel kell tüntetni
- átalányadózás tekintetében a 40% költséghányad és a 2 millió forintig adómentes bevétel szabály (1,2 millió forint jövedelem adómentessége) alkalmazható
- átalányadózó egyéni vállalkozóként csak akkor mentesülünk a havi minimum járulékok fizetése alól az adómentes jövedelem határáig, ha heti 36 órát elérő munkaviszonnyal, társas vállalkozói jogviszonnyal máshol rendelkezünk
- nem mentesülünk a havi adó és járulékbevallások alól (58-as bevallás, minden hónapot követő hó 12. napjáig be küldeni „nullásan” is)
- egyéni vállalkozóként már a kamarai tagdíjat is fizetnünk kell 5.000 Ft/év (tárgyévente március 31-ig kell fizetni)
- nem mentesülünk az iparűzési adóbevallás alól (tárgyévet követő év május 31-ig) és iparűzési adó alap esetén nincs adómentes jövedelem, tehát ha bevételt szerzünk minden esetben adót kell majd fizetnünk a székhely és/vagy telephely szerint illetékes önkormányzat(ok) felé (bevétel 60%-ának a 120%-ának a 2%-a iparűzési adó – bevételünk kb. 1,44%-a lesz az adó)
- szja bevallásunkban az egyéni vállalkozókra vonatkozó lapokon kell ettől kezdve a jövedelmet levezetni és bevallani, még nullásan is (szja bevallás tárgyévet követő év május 20-ig esedékes), nem az önálló tevékenység jövedelme soron
A fentieket látva érdemes mindenképp szakemberrel egyeztetni mielőtt ebbe belevágnánk hiszen számtalan apróság elkerülheti a figyelmünket, amit javasolt előtte átbeszélni. Egy adóhatósági ellenőrzés a későbbiekben komoly bírságokat is okozhat, ha nem jártunk el elég körültekintően. Szakember a magasabb adminisztrációs terhek megoldásában is segítségünkre lehet.
Fontos, hogyha az ingatlant kizárólag vállalkozási tevékenységre használjuk, akkor értékesítéskor viszont nem alkalmazhatjuk az Szja törvény 62. § szerinti – elkülönülten vagy külön adózó jövedelmek szerinti – adózást, ezért ezt is érdemes tisztázni és alaposan körüljárni, mielőtt belevágunk.
https://konyvelescentrum.hu/adok-es-jarulekok-kozterhek/atalanyadozas-2022/